Кримінальна відповідальність за ухилення від сплати податків

Abstract

Статтю присвячено висвітленню питання щодо кримінальної відповідальності за ухилення від сплати податків. Наголошено на тому, що не зважаючи на складні внутрішні обставини та зовнішню агресію, Україна знаходить можливість активно впроваджувати економічні, у тому числі й податкові перетворення у життя, відповідно до курсу, окресленому Національною економічною стратегією. Зауважено, що питання кримінальної відповідальності за ухилення від сплати податків регулюються Податковим кодексом України та Кримінальним кодексом України. Базовою статтею Кримінального кодексу України з даного питання є стаття 212, на характеристиці якої було зосереджено основну увагу. Встановлено, що кримінальна відповідальність настає за умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов’язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку; кваліфікація статті виділяє діяння, які призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах; великих розмірах та особливо великих розмірах. Наголошено на особливостях обчислення розмірів ненадходження коштів до бюджетів, за які настає кримінальна відповідальність, а саме на необхідності застосування розміру податкової соціальної пільги. Означено, що підставою притягнення до кримінальної відповідальності за ст.212 КК України є не сам факт несплати податків чи інших обов’язкових платежів, а ухилення від виконання даного обов’язку. Тобто первинним в ухиленні від сплати податків є умисел на несплату грошових зобов’язань, а не сам факт їх наявності. Акцентовано увагу на тому, що кримінальним законодавством передбачено підставу звільнення особи від кримінальної відповідальності за вчинене кримінальне правопорушення, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов’язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня). The article is devoted to the issue of criminal liability for tax evasion. Ukraine's modern tax system is the main instrument of fiscal policy aimed at providing financial resources for all areas of the State's activities, including the formation of budget revenues at various levels. An effective tax system is a factor of economic growth and development of the state. In Ukraine, tax evasion is a criminal offence, and during martial law, the liability may be even more severe. Given the current realities, the fight against tax evasion has been intensified through massive criminal proceedings, blocking of accounts, cancellation of benefits and control of banking transactions. This is done to fill the budget and counter economic threats. The article emphasises that despite the difficult internal circumstances and external aggression, Ukraine finds an opportunity to actively implement economic, including tax, reforms in accordance with the course set out in the National Economic Strategy. It is noted that criminal liability for tax evasion is regulated by the Tax Code of Ukraine and the Criminal Code of Ukraine. The basic article of the Criminal Code of Ukraine on this issue is Article 212, and the author focuses on its characterisation. The author establishes that criminal liability is incurred for intentional evasion of payment of taxes, duties (mandatory payments) included in the taxation system introduced in accordance with the procedure established by law; the qualification of the article distinguishes acts which led to actual non-receipt of funds in significant amounts, large amounts and especially large amounts to budgets or state trust funds. The author emphasizes the peculiarities of calculating the amount of underpayment to budgets for which criminal liability arises, namely, the need to apply the amount of tax social benefit. It is noted that the basis for criminal liability under Article 212 of the Criminal Code of Ukraine is not the fact of non-payment of taxes or other mandatory payments, but rather evasion of this obligation. In other words, the primary element of tax evasion is the intention to fail to pay monetary obligations, and not the fact of their existence. The author emphasises that criminal law provides for the grounds for exemption of a person from criminal liability for a criminal offence if, prior to bringing him/her to criminal liability, taxes and duties (mandatory payments) are paid, and the damage caused to the state by their late payment (financial sanctions, penalties) is compensated.