Зарубіжний досвід правового регулювання відповідальності за податкові правопорушення

Abstract

Стаття присвячена дослідженню питання зарубіжного досвіду правового регулювання відповідальності за податкові правопорушення. Наголошено на тому, що Україна, інтегруючись у світове співтовариство робить активні кроки на шляху реформування власної нормативноправової бази, у тому числі й у податковій сфері. Неабияке значення на цьому шляху мала Європейська конвенція про видачу правопорушників (Конвенція) 1957 р., яка була ратифікована Україною у 1998 р. Крім того, в основу податкового законодавства покладено принципи європейського податкового законодавства та податкової політики міжнародних економічних організацій (наприклад, ГАТТ/СОТ). Акцентовано увагу на дефініції податкового правопорушення, визначеного Податковим кодексом України, як протиправного, винного (у випадках, прямо передбачених цим Кодексом) діяння (дія чи бездіяльність) платника податку (в тому числі осіб, прирівняних до нього), контролюючих органів та/або їх посадових (службових) осіб, інших суб’єктів у випадках, прямо передбачених цим Кодексом. Зазначено, що сучасними тенденціями у сфері оподаткування у Сполучених Штатах Америки виступає такий превентивний інструмент як екстрадиція, який використовується як для боротьби зі зростанням транснаціональної злочинності та зміцнення прав людини, так і для протидії ухиленням від сплати податків. Зроблено висновок, що загальною тенденцією в світовому просторі є те, що країни з високим рівнем доходу втрачають більше подат ків через глобальні податкові зловживання. Зарубіжний досвід свідчить, що ефективність діяльності із запобігання податковим правопорушенням залежить від податкових органів, які повинні напрацювати вектори стратегічного розвитку, спрямовані на заохочення платників податків до дотримання податкового законодавства. Загальна стратегія має бути оформлена у нормативний документ, що визначає зміст превентивної діяльності, спрямованої на запобігання податковим правопорушенням, на основі ризик-орієнтованого підходу. The article is devoted to the study of foreign experience in legal regulation of liability for tax offenses. The author emphasizes that Ukraine, integrating into the world community, is taking active steps towards reforming its own legal framework, including in the tax area. The European Convention on Extradition (the Convention) of 1957, which was ratified by Ukraine in 1998, was of great importance on this path. In addition, the tax legislation is based on the principles of European tax legislation and tax policy of international economic organizations (e.g., GATT/WTO). The author emphasizes the definition of a tax offense as defined by the Tax Code of Ukraine as an unlawful, guilty (in cases expressly provided for by this Code) act (action or inaction) of a taxpayer (including persons equated to him), controlling authorities and/or their officials, and other entities in cases expressly provided for by this Code. It is noted that current trends in the field of taxation in the United States of America include such a preventive tool as extradition, which is used both to combat the growth of transnational crime and strengthen human rights, and to combat tax evasion. It is concluded that the general trend in the global space is that high-income countries lose more taxes due to global tax abuse. The foreign experience shows that the effectiveness of tax fraud prevention activities depends on the tax authorities, which should develop strategic development vectors aimed at encouraging taxpayers to comply with tax legislation. The general strategy should be formalized in a regulatory document defining the content of preventive activities aimed at preventing tax offenses based on a risk-oriented approach.