Фінансово-правова відповідальність юридичних осіб за податкові правопорушення: реалії та перспективи

Abstract

У статті досліджуються питання фінансово-правової відповідальності юридичних осіб, які є дискусійними серед науковців, адже проблема відповідальності за порушення податкового законодавства є не тільки актуальною, але і важливою як для держави, так і для суспільства в цілому. При цьому, дія правового режиму воєнного стану в державі лише підсилює актуальність та важливість цього питання. Недостатня розробленість методологічних проблем з питань фінансово-правової відповідальності при- зводить до того, що нерідко вченими робляться діаметрально протилежні висновки. У ході дослідження проаналізовано норми Конституції України та Податкового кодексу України, що стосуються юридичної відповідальності юридичних осіб за порушення норм чинного законодавства, основних засад податкового законодавства України, які ґрунтуються, зокрема, на принципах: рівності усіх платників перед законом, недопущення будь-яких проявів податкової дискримінації; невідворотності настання визначеної законом відповідальності у разі порушення податкового законодавства. Акцентовано увагу на тому, що норми Основного закону держави визначають обов’язки людини та громадянина, а не юридичної особи, що впливає на визначення фінансово-правової відповідальності юридичних осіб. Податковий кодекс України регулює податкові правовідносини усіх платників податків, до яких відносяться юридичні особи, фізичні особи-підприємці та фізичні особи. Розглянуто різні позиції вітчизняних вчених щодо питання фінансово-правової відповідальності та висвітлено власну думку щодо самостійності фінансово-правової відповідальності як виду юридичної відповідальності. Зроблено висновки щодо підстав виникнення фінансово-правової відпові- дальності платників податків, зокрема юридичних осіб. Доведено, що виключно юридичні особи та фізичні особи – підприємці можуть бути притягнуті до фінансово-правової відповідальності за вчинене ними податкове правопорушення. При цьому, посадові особи, які є найманими працівниками та при виконанні своїх посадових обов’язків порушили, встановлені норми податкового законодавства, можуть бути притягнуті до кримінальної, адміністративної та дисциплінарної відповідальності. Указано на те, що розвиток волонтерського руху в умовах сьогодення, спрямованого на акумуляцію коштів для потреб збройних сил України, потребує розробки державних механізмів встановлення пільгових умов у сфері оподаткування юридичних осіб, які здійснюючи господарську діяльність, одночасно займаються і волонтерською. The article explores the issues of financial and legal responsibility of legal entities, which are debatable among scholars, because the problem of liability for violation of tax legislation is not only relevant, but also important both for the state and for society as a whole. At the same time, the effect of the legal regime of martial law in the state only strengthens the relevance and importance of this issue. The insufficient development of methodological problems on liability issues in financial and legal regulation leads to the fact that diametrically opposite conclusions are often drawn either about the existence of independence of financial and legal responsibility, or about its absence. The study analyzes the norms of the Constitution of Ukraine and the Tax Code relating to the legal liability of legal entities for violation of the norms of the current legislation, the basic principles of the tax legislation of Ukraine, which are based, in particular, on the principles: equality of all taxpayers before the law, prevention of any manifestations of tax discrimination; inevitability of legal liability in case of violation of tax legislation. Attention is focused on the fact that the norms of the Basic Law of the State determine the duties of a person and a citizen, and not a legal entity, which affects the definition of financial and legal responsibility of legal entities. The Tax Code of Ukraine regulates the tax relations of all taxpayers, which include legal entities, individual entrepreneurs and individuals. Different positions of domestic scientists on the issue of financial and legal responsibility are considered and their own opinion on the independence of financial and legal responsibility as a type of legal responsibility is highlighted. Conclusions have been drawn regarding the grounds for the emergence of financial and legal responsibility of taxpayers, in particular legal entities. It is proved that legal entities and individuals - entrepreneurs can be brought exclusively to financial and legal responsibility for the tax offense committed by them. At the same time, officials who are employees and in the performance of their duties violated the established norms of tax legislation may be brought to criminal, administrative and disciplinary liability. It is indicated that the development of the volunteer movement in the current conditions, aimed at accumulating funds for the needs of the Armed Forces of Ukraine, requires the development of state mechanisms for establishing preferential conditions in the field of taxation of legal entities that, while carrying out economic activities, are also engaged in volunteering.